關(guān)稅：是以進(jìn)出境的貨物和物品為課稅對象所征收的一種稅。進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。關(guān)稅采用從價(jià)定率或從量定額兩種基本方法計(jì)稅。進(jìn)口關(guān)稅根據(jù)進(jìn)口貨物原產(chǎn)國的不同，分別適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。進(jìn)出口貨物適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)負(fù)責(zé)稅目、稅則號列和稅率的調(diào)整和解釋，海關(guān)履行關(guān)稅征管職責(zé)。

在世界貿(mào)易組織（以下簡稱世貿(mào)組織）規(guī)則中，存在約束稅率、非約束關(guān)稅和實(shí)施稅率三個(gè)概念，三者有所區(qū)別又相互聯(lián)系。

　　1. 約束稅率。

　　約束，指世貿(mào)組織成員在一般情況下，不能將某產(chǎn)品的關(guān)稅提高并超過該成員對該產(chǎn)品在《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》談判中達(dá)成一致的并已寫入該成員減讓表的關(guān)稅水平。世貿(mào)組織通過最惠國待遇條款、爭端解決機(jī)制等一系列規(guī)則，保障約束稅率的強(qiáng)制執(zhí)行，為商業(yè)提供更大的確定性。除了世貿(mào)組織規(guī)定的例外情形（如征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和保障措施關(guān)稅）外，如果成員不向受到影響的貿(mào)易伙伴通過談判提供補(bǔ)償，是不能突破這些約束稅率的。

　　2. 非約束關(guān)稅。

　　指部分世貿(mào)組織成員對某些稅目未做減讓承諾，這些稅目稅率不受約束。烏拉圭回合后，非約束關(guān)稅主要集中于非農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)域。雖然未約束稅目關(guān)稅的實(shí)施方式受《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》相關(guān)條款約束（如最惠國待遇、國民待遇等），但其實(shí)施稅率不受世貿(mào)組織約束，存在未來關(guān)稅水平變動(dòng)的可能性。非約束關(guān)稅的存在，降低了市場準(zhǔn)入的確定性和可預(yù)見性，可能影響貿(mào)易的正常發(fā)展。中國在加入世貿(mào)組織時(shí)承諾約束全部稅目。部分發(fā)展中成員未約束稅目分布較為廣泛，通常是其敏感產(chǎn)品，平均實(shí)施稅率也較高。部分發(fā)達(dá)國家也存在未約束稅目。例如美國目前沒有約束其原油稅目稅率。

　　3. 實(shí)施稅率。

　　實(shí)施關(guān)稅稅率指世貿(mào)組織成員在邊境對進(jìn)出口貨物實(shí)際征收的關(guān)稅稅率。在一般情況下，實(shí)施稅率不高于該產(chǎn)品的約束稅率。

來源：根據(jù)《貿(mào)易政策術(shù)語辭典》等內(nèi)容整理